1 października rozpoczął się kolejny rok akademicki, co oznacza, że wielu rodziców będzie wspierać finansowo swoje dzieci, które kontynuują lub rozpoczynają studia. Takie wsparcie może nieść konsekwencje podatkowe, jeśli przekroczy pewne granice.
Obowiązek alimentacyjny a przepisy
Zgodnie z Kodeksem rodzinnym i opiekuńczym (ustawa z 28 lutego 1964 r.), obowiązek alimentacyjny spoczywa na rodzicach tylko wtedy, gdy dziecko nie jest w stanie utrzymać się samodzielnie. W tym kontekście, świadczenia od rodziców są zwolnione z podatku od spadków i darowizn, ponieważ nie są darowiznami, lecz realizacją prawnego obowiązku.
Kiedy wsparcie jest zwolnione z podatku?
Świadczenia w ramach obowiązku alimentacyjnego są również wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o PIT. Zwolnienie obowiązuje do ukończenia przez dziecko 25. roku życia. Przykładem może być sytuacja studenta doktoranckiego, który otrzymuje od rodziców wsparcie w wysokości 1 200 zł miesięcznie – jak stwierdzono w interpretacji indywidualnej z 22 września 2016 r. (nr: 2461-IBPB-2-1.4515.243.2016.2.HK).
Obowiązek alimentacyjny a dodatkowe dochody dziecka
W przypadku, gdy dziecko ma dodatkowe dochody, kwestia obowiązku alimentacyjnego może się komplikować. Interpretacja Dyrektora KIS z 1 sierpnia 2019 r. (nr: 0111-KDIB4.4015.70.2019.1.BB) pokazuje, że nawet przy dochodach dziecka z umowy cywilnoprawnej (2.000 zł miesięcznie), niewielkie kwoty przekazywane przez rodziców jako „kieszonkowe” mogą wciąż być uznane za realizację obowiązku alimentacyjnego.
Kiedy wsparcie staje się darowizną?
Obowiązek alimentacyjny nie ma ograniczenia czasowego ani kwotowego, ale jeśli dziecko może pokryć swoje potrzeby samodzielnie, rodzice powinni zweryfikować zasadność dalszego wsparcia. Świadczenia przekazywane poza zakresem obowiązku alimentacyjnego stają się darowizną, podlegającą opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Obecnie kwota wolna od podatku dla najbliższej rodziny wynosi 36 120,00 zł na osobę, co pozwala na wspólne zwolnienie do 72 240,00 zł od obojga rodziców.
Przypadki kontrowersyjne
Niektóre interpretacje organów podatkowych mogą być mniej korzystne dla rodziców. Przykładem jest interpretacja z 25 czerwca 2024 r. (nr: 0115-KDIT2.4011.167.2024.4.MM), gdzie wsparcie finansowe studiującej córki zostało uznane za przekraczające obowiązek alimentacyjny i w części podlegało opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.
Podsumowanie – ostrożność w realizacji obowiązku alimentacyjnego
Rodzice powinni rozważać formę i cel wsparcia finansowego. Opłacenie np. drogich wakacji dla pełnoletniego dziecka może zostać zakwestionowane jako przekroczenie obowiązku alimentacyjnego, co skutkuje potencjalnym obciążeniem podatkowym.
Comments